物流企业ღღ，是指具备或租用必要的运输工具和仓储设施ღღ，至少具有从事运输（或运输代理）和仓储两种以上经营范围ღღ，能够提供运输ღღ、代理ღღ、仓储ღღ、装卸ღღ、加工ღღ、整理ღღ、配送等一体化服务ღღ，并经工商行政管理部门登记注册的经济组织必发ღღ，ღღ。

　　无运输工具承运业务ღღ，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同ღღ，收取运费并承担承运人责任ღღ，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动ღღ。

　　包括航空服务ღღ、港口码头服务ღღ、货运客运场站服务ღღ、打捞救助服务ღღ、装卸搬运服务ღღ、仓储服务和收派服务ღღ，适用6%税率ღღ。

　　（1）物流企业提供公共交通运输服务可选择简易计税方法计税ღღ，公共交通运输服务包括轮客渡ღღ、公交客运bifaღღ、地铁ღღ、城市轻轨ღღ、出租车ღღ、长途客运ღღ、班车ღღ。（《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2））

　　（2）物流企业提供装卸搬运服务和收派服务可选择简易计税方法计税ღღ。（《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2））

　　①装卸搬运服务,是指使用装卸搬运工具或者人力ღღ、畜力将货物在运输工具之间ღღ、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动ღღ。

　　②收派服务ღღ，是指接受寄件人委托ღღ，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件ღღ、分拣ღღ、派送服务的业务活动ღღ。收件服务ღღ，是指从寄件人收取函件和包裹ღღ，并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动ღღ。分拣服务ღღ，是指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进行归类ღღ、分发的业务活动ღღ。派送服务ღღ，是指服务提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动ღღ。

　　①自2020年1月1日至2021年3月31日ღღ、2022年5月1日至2022年12月31日ღღ，对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入ღღ，免征增值税（财政部税务总局公告2020年第8号ღღ、财政部 税务总局公告2021年第7号ღღ、财政部 税务总局公告2022年第18号）

　　②自2020年1月1日至2021年3月31日ღღ、2022年1月1日至2022年12月31日ღღ，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入ღღ，免征增值税（财政部税务总局公告2020年第8号ღღ、财政部 税务总局公告2021年第7号ღღ、财政部 税务总局公告2022年第11号）

　　根据《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第99号）第一条规定天海翼快播ღღ，增值税一般纳税人提供货物运输服务ღღ，使用增值税专用发票和增值税普通发票ღღ，开具发票时应将起运地ღღ、到达地ღღ、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中ღღ，如内容较多可另附清单ღღ。

　　（2）无车承运人自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路ღღ、桥ღღ、闸通行费可以抵扣进项税额

　　根据《国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告》（税务总局公告2017年第30号）规定ღღ，纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同ღღ，收取运费并承担承运人责任ღღ，然后委托实际承运人完成全部或部分运输服务时ღღ，自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路ღღ、桥ღღ、闸通行费ღღ，同时符合下列条件的ღღ，其进项税额准予从销项税额中抵扣ღღ：

　　根据《国家税务总局关于开展网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票试点工作的通知》（税总函〔2019〕405号）规定ღღ，纳入试点的网络平台道路货物运输企业（以下称试点企业）可以为同时符合以下条件的货物运输业小规模纳税人（以下称会员）代开增值税专用发票ღღ，并代办相关涉税事项ღღ。

　　①在中华人民共和国境内提供公路货物运输服务ღღ，取得《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运输证》ღღ。以4.5吨及以下普通货运车辆从事普通道路货物运输经营的ღღ，无须取得《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运输证》ღღ。

　　③使用自有增值税发票税控开票软件ღღ，按照3%的征收率代开增值税专用发票ღღ，并在发票备注栏注明会员的纳税人名称bifaღღ、纳税人识别号ღღ、起运地ღღ、到达地ღღ、车种车号以及运输货物信息ღღ。如内容较多可另附清单ღღ。

　　④代开增值税专用发票的相关栏次内容ღღ，应与会员通过本平台承揽的运输服务ღღ，以及本平台记录的物流信息保持一致ღღ。平台记录的交易ღღ、资金ღღ、物流等相关信息应统一存储ღღ，以备核查ღღ。

　　⑤试点企业接受会员提供的货物运输服务ღღ，不得为会员代开专用发票天海翼快播ღღ。试点企业可以按照《货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法》（国家税务总局公告2017年第55号发布）的相关规定ღღ，代会员向试点企业主管税务机关申请代开专用发票ღღ。

　　①试点企业代开增值税专用发票应当缴纳的增值税ღღ，由试点企业按月代会员向试点企业主管税务机关申报缴纳ღღ，并将完税凭证转交给会员ღღ。

　　②试点企业办理增值税纳税申报时ღღ，代开增值税专用发票对应的收入不属于试点企业的增值税应税收入ღღ，无须申报ღღ。试点企业应按月将代开增值税专用发票和代缴税款情况向主管税务机关报备ღღ，具体报备的有关事项由各省税务局确定ღღ。

　　③会员应按照其主管税务机关核定的纳税期限ღღ，按规定计算增值税应纳税额ღღ，抵减已由试点企业代为缴纳的增值税后ღღ，向主管税务机关申报纳税ღღ。

　　根据《关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第16号）和《关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第5号）等文件规定bifa必发ღღ，ღღ，自2020年1月1日起至2027年12月31日止ღღ，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地ღღ，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税ღღ。

　　例ღღ：某物流企业自有土地上自建仓储设施ღღ，主要用于储存粮食ღღ、棉花ღღ、油料ღღ、糖料ღღ、蔬菜等商品ღღ。占地面积共9500平方米ღღ，其中ღღ：仓房（含配送中心）占地7000平方米ღღ，道路ღღ、装卸搬运区域占地1500平方米ღღ，办公ღღ、生活区用地1000平方米ღღ。仓储设施所在地段的城镇土地使用税的税额标准为每平米9元ღღ。2023年甲企业应交多少土地使用税？

　　年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额=8500×9×（1-50%）=38250元

　　1.2018年1月1日至2022年12月31日bifaღღ，对购置新能源汽车免征车辆购置税（财政部 税务总局 工业和信息化部公告2020年第21号）ღღ；

　　2.对购置日期在2022年6月1日至2022年12月31日期间内且单车价格（不含增值税）不超过30万元的2.0升及以下排量乘用车ღღ，减半征收车辆购置税（财政部 税务总局公告2022年第20号)ღღ；

　　3.根据《关于延续新能源汽车免征车辆购置税政策的公告》（财政部 税务总局 工业和信息化部公告2022年第27号）ღღ，对购置日期在2023年1月1日至2023年12月31日期间内的新能源汽车bifaღღ，免征车辆购置税ღღ。

　　4.根据《关于延续和优化新能源汽车车辆购置税减免政策的公告》（财政部 税务总局 工业和信息化部公告2023年第10号）ღღ，对购置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期间的新能源汽车免征车辆购置税ღღ，其中ღღ，每辆新能源乘用车免税额不超过3万元ღღ；对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税ღღ，其中ღღ，每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元ღღ。

　　5.根据财政部税务总局工业和信息化部公告2018年第69号ღღ、财政部 税务总局公告2021年第6号必发ღღ，ღღ、《关于继续对挂车减征车辆购置税的公告》（财政部 税务总局 工业和信息化部公告2023年第47号）等文件规定ღღ，自2018年7月1日至2027年12月31日ღღ，对购置挂车减半征收车辆购置税天海翼快播ღღ。购置日期按照《机动车销售统一发票》天海翼快播ღღ、《海关关税专用缴款书》或者其他有效凭证的开具日期确定ღღ。

　　区分货运代理和无运输工具承运的关键在于货运代理服务不以自己名义签订运输合同必发bifa官方网站ღღ。ღღ、不承担货物运输责任ღღ，而无运输工具承运则须以自己名义签订运输合同并承担相应运输责任ღღ。实务中需要以双方合同中的权利义务来判定适用税目税率ღღ。

　　2.部分企业既从事货物运输ღღ，又从事港口码头服务ღღ、场站服务ღღ、货物运输代理天海翼快播ღღ、仓储和装卸搬运等物流辅助业务ღღ，还有将自有的车辆机械设备租赁业务ღღ。可能存在发票税率税目开具错误ღღ，将“运输服务”项目开具为“物流辅助服务”项目,如将短距离运输9%按装卸搬运的税率6%确认收入ღღ；将实质交通运输业务9%税率ღღ，开成有形动产租赁13%税率发票ღღ。

　　可按照车辆核定载重及行业平均吨公里运输费用乘以企业运输车辆测算营业收入ღღ，与企业实际申报运费收入进行比较ღღ，看是否存在少申报运费收入ღღ；

　　4.将收入直接抵顶债务ღღ、直接冲减车主工资ღღ、运输成本ღღ、费用支出ღღ，少申报收入ღღ。如物流企业将本应支付给个体司机的运费以油卡代替ღღ，未确认销售收入ღღ。

　　体现在成品油抵扣比例畸高ღღ，运输企业燃油成本一般不应超过40%ღღ；取得成品油发票来源地异常ღღ，一些企业长期在异地运输ღღ，可加油开具的增值税专用发票却显示在本地ღღ；或一些企业运输路线在本地ღღ，可加油开具的增值税专用发票却显示在外地bifaღღ。

　　4.在没有实际运输业务的情况下ღღ，收购ETC电子通行发票ღღ，通过更改发票抬头的方式卖给受票企业抵扣进项ღღ、列支成本ღღ；

　　5.网络货运平台接受会员提供的货物运输服务不得为会员代开专票ღღ，可以代会员向平台主管税务机关申请代开专票ღღ，但根据国家税务总局公告2017年第55号第二条规定ღღ，必须办理了税务登记（包括临时税务登记）才能代开ღღ。很多司机未办理临时税务登记ღღ，部分平台会选择以暂估成本或付款单据等凭证列支成本ღღ；

　　6.取得发票备注栏填开不符合规定ღღ，货物运输服务未将起运地ღღ、到达地ღღ、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中ღღ。（国家税务总局公告公告2015年第99号）纳入试点的网络平台道路货物运输企业为符合条件的货物运输业小规模纳税人（会员）代开增值税专用发票ღღ，备注栏未注明会员的纳税人名称ღღ、纳税人识别号ღღ、起运地ღღ、到达地ღღ、车种车号以及运输货物信息ღღ。（税总函〔2019〕405号）

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